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服務范圍

湖南省財政廳 湖南省衛(wèi)生廳關于建立公立醫(yī)院注冊會計師審計制度的通知
來源： 　作者：吳瓊　時間：2013/1/14
 
         湖南省財政廳 湖南省衛(wèi)生廳關于建立公立醫(yī)院注冊會計師審計制度的通知
各市州財政局、衛(wèi)生局，各省級公立醫(yī)院，有關會計師事務所： 
    為進一步規(guī)范市場經濟秩序，提高公立醫(yī)院的財務管理和會計工作水平，充分發(fā)揮注冊會計師審計監(jiān)督作用，促進我省經濟社會協(xié)調發(fā)展，根據《國務院辦公廳轉發(fā)財政部關于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)若干意見的通知》（國辦發(fā)〔2009〕56號）、《事業(yè)單位會計準則（試行）》和《醫(yī)院會計制度》（財會〔2010〕27號）等法規(guī)文件的相關要求，決定從2012年度起，對公立醫(yī)院的年度財務報告實行注冊會計師審計制度�，F就有關事項通知如下： 
一、審計范圍 
    公立醫(yī)院（以下簡稱醫(yī)院），即全省各級政府舉辦的各類獨立核算的醫(yī)院，包括綜合醫(yī)院、中醫(yī)院、專科醫(yī)院、門診部（所）、療養(yǎng)院等，不包括城市社區(qū)衛(wèi)生服務中心（站）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等基層醫(yī)療衛(wèi)生機構。 
二、審計內容 
    醫(yī)院應當聘請會計師事務所對本單位的年度財務報告及相關信息進行審計。 
    醫(yī)院年度財務報告，由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成。會計報表包括資產負債表、收入費用總表、現金流量表、財政補助收支情況表以及有關附表。 
三、審計要點 
    各會計師事務所在進行審計時，要熟練掌握財政部門及衛(wèi)生行政管理部門的各項要求及審計要點，具體要求如下： 
（一）會計機構設置及會計核算情況 
1、會計機構設置和會計人員配備。是否按照《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定設置會計機構和配備會計人員。 
2、會計從業(yè)人員資格。從事會計工作的人員是否持有會計從業(yè)資格證書，會計機構負責人（會計主管人員）是否具備法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的任職資格。 
3、會計核算。是否按照會計制度的規(guī)定設置賬目；是否根據實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項進行會計核算、填制或取得會計憑證、編制記賬憑證、登記會計賬簿；年度財務會計報告的內容、簽章、會計處理方法的采用和變更是否符合會計制度的規(guī)定；會計資料是否真實、完整；是否存在偽造、變造會計憑證、會計賬簿的行為；是否存在賬外設賬以及提供虛假財務會計報告的行為；財務決算數據是否真實，賬證、賬賬、賬表是否一致等。 
注冊會計師在對醫(yī)院年度財務報告進行審計時，要熟練掌握以上要點，遵守職業(yè)道德規(guī)范，嚴格按照《中國注冊會計師審計準則》和《醫(yī)院財務報表審計指引》（會協(xié)〔2011〕3號）執(zhí)行審計工作，出具審計報告。 
（二）財務管理制度建立情況 
1、預算管理制度。是否按照財務制度建立健全預算管理制度，包括預算編制、審批、執(zhí)行、調整、決算、分析和考核等制度；是否將單位所有收支全部納入預算；是否按照各項經費和專項資金規(guī)定支出范圍和用途據實列支等。 
2、會計管理制度。是否根據《中華人民共和國會計法》和《醫(yī)院會計制度》、《會計基礎工作規(guī)范》的要求，建立健全了會計人員崗位責任制度、賬務處理程序制度、內部牽制制度、稽核制度、原始記錄管理制度、財產清查制度、財務收支審批制度、成本核算制度和財務會計分析制度等。 
3、現金管理制度。是否建立現金管理制度，按照《現金管理暫行條例》的規(guī)定收支和使用現金，建立健全現金賬目。 
4、資產管理制度。是否建立了實物資產的取得、使用、保管、盤點及處置的管理制度；是否建立了固定資產臺賬；各項資產賬賬、賬實、賬表是否相符；大型設備購置和管理、基本建設是否按規(guī)定程序執(zhí)行等。 
5、票據管理制度。是否建立了醫(yī)院門診、住院收費等非稅收入票據的領用、保管、繳銷、審核等制度；非稅收入票據是否按順序填寫；是否存在轉讓、出借、代開、使用虛假票據的行為等。 
（三）財務基本情況 
1、財務收支情況。醫(yī)療收入是否依據政府確定的付費方式和付費標準確認；醫(yī)院支出是否嚴格執(zhí)行國家有關財務規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標準，是否嚴格控制人員經費和管理經費。 
2、成本控制情況。是否按照成本定額、成本計劃和成本費用開支標準，對成本形成過程中的費用進行控制，是否建立健全成本定額管理制度、費用審核制度，采取有效措施控制成本費用支出。 
3、資產負債情況。是否嚴格按照《醫(yī)院財務制度》有關規(guī)定，加強資產負債管理。注冊會計師要對醫(yī)院資產負債的基本情況、整體結構、資產及負債的變動及利用情況進行全面深入了解分析。 
四、年度財務審計報告的使用 
    各醫(yī)院應于每年4月30日前向同級衛(wèi)生行政管理部門和財政部門報送上一年度的年度財務報告，并附會計師事務所出具的審計報告。 
    各醫(yī)院在辦理醫(yī)院等級評審申請、醫(yī)院收費等級申請、大型醫(yī)用設備配置許可申請、銀行貸款申請、對外合作申請時，須提供會計師事務所出具的審計報告。 
衛(wèi)生行政管理部門和財政部門要嚴格執(zhí)行本通知的規(guī)定和要求，未經注冊會計師審計的醫(yī)院年度財務報告，不予受理。     
    衛(wèi)生行政管理部門和財政部門在對醫(yī)院實行財務和財政管理工作中，要充分利用經會計師事務所審計后的年度財務報告所反映的財務會計信息和業(yè)務信息，為不斷提高財務管理以及財政精細化管理水平創(chuàng)造有利條件。 
五、會計師事務所選聘范圍和方式 
（一）選聘范圍 
1、對省級醫(yī)院實施審計的會計師事務所，必須具備以下條件： 
（1）在我省境內，依法經湖南省財政廳批準成立，處于正常執(zhí)業(yè)狀態(tài)。 
（2）內部管理制度健全。 
（3）近三年未受到財政部門行政處罰或注冊會計師行業(yè)懲戒。 
（4）注冊會計師人數在30人以上，且上一年度業(yè)務收入在省內排名前20名以內。 
省財政廳于每年9月底前將符合上述條件的會計師事務所名單公布在湖南財政網（http://www.hnczt.gov.cn/）。 
2、對市（州）、縣（市、區(qū)）級醫(yī)院實施審計的會計師事務所，在具備上述（1）、（2）、（3）項條件的基礎上，由各地根據全省會計師事務所有關情況，結合本地公立醫(yī)院的資產規(guī)模、收支情況等，確定會計師事務所的選聘條件，并報省財政廳、省衛(wèi)生廳備案。 
（二）選聘方式 
1、符合省級醫(yī)院審計條件的會計師事務所于每年10月30日前攜帶相關證明材料向省級衛(wèi)生行政管理部門提出申請，省級衛(wèi)生行政管理部門匯總后，會同省財政廳于每年12月底前，在本單位紀檢監(jiān)察部門的監(jiān)督下，從符合條件的會計師事務所中隨機抽取。各醫(yī)院、會計師事務所派出代表參加選聘，并在選聘結果上簽字。 
2、符合市（州）、縣（市、區(qū)）級醫(yī)院審計條件的會計師事務所于每年10月30日前攜帶相關證明材料向同級衛(wèi)生行政主管部門提出申請，衛(wèi)生行政主管部門審核后，會同同級財政部門于每年12月底前，根據本地區(qū)政府規(guī)定的服務項目招標辦法進行招標，或采取隨機抽簽等方式確定，選聘過程須在紀檢監(jiān)察部門的監(jiān)督下進行。 
醫(yī)院不得連續(xù)3年聘請同一家會計師事務所進行年度財務報告審計，《審計業(yè)務約定書》由醫(yī)院與被選定的會計師事務所簽訂。 
六、審計經費來源 
    醫(yī)院應當根據《醫(yī)院會計制度》規(guī)定的聘請中介機構經費開支渠道，自行承擔審計費用。 
七、相關要求 
（一）全省各級財政部門和衛(wèi)生行政管理部門要高度重視這項工作，加強領導、落實責任，結合本地區(qū)（系統(tǒng)）實際，研究制定加強醫(yī)院注冊會計師審計的具體實施辦法，為會計師事務所依法依規(guī)做好審計工作提供保障；加強對會計師事務所和醫(yī)院的業(yè)務培訓；加大檢查力度，對違規(guī)執(zhí)業(yè)、通同作弊的會計師事務所一律取消其醫(yī)院年度財務報告審計資格，確保本通知的有關規(guī)定落到實處。 
（二）全省各級醫(yī)院應當深刻領會對醫(yī)院年度財務報告實施審計的重要意義，積極配合注冊會計師的審計工作，及時提供審計所需資料，對所提供資料的真實性、合法性負責，按照《湖南省會計師事務所服務收費管理實施辦法》（湘價服〔2010〕183號）的規(guī)定，向所委托的會計師事務所及時足額結算和支付審計費用。醫(yī)院應以此為契機，加強預算管理、收支管理和成本核算，不斷提高財務管理和會計工作水平。 
（三）參與醫(yī)院年度財務報告審計的會計師事務所應按照法律法規(guī)和委托方的要求，組織具有勝任能力的審計人員開展工作，嚴格遵守審計準則規(guī)定和職業(yè)道德，認真完成各項審計工作，對審計報告的真實性和合法性負責。 
（四）本通知自公布之日起施行�？紤]到2012年度財務報告審計工作啟動時，通知發(fā)布時間已超過上述選聘要求的時間，省財政廳將于2012年12月31日前將符合省級醫(yī)院審計條件的會計師事務所名單公布在湖南財政網（http://www.hnczt.gov.cn/）。符合省級醫(yī)院審計條件的會計師事務所應于2013年1月31日前攜帶相關證明材料向省級衛(wèi)生行政管理部門提出申請，各市州、縣市區(qū)對會計師事務所的選聘工作應于2013年2月底前完成，全省各級公立醫(yī)院2012年度財務報告實行注冊會計師審計工作須在2013年4月30日前完成。 
 
 
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